父母や祖父母など直系尊属からの、居住用家屋の取得等のための資金贈与が非課税となる特例について、概要・注意点等を見てみましょう。

◆ 住宅取得等資金贈与非課税」制度の概要！

20歳以上の子や孫（贈与の年の合計所得金額2,000万円以下の人、令和4年4月からは18歳以上に）が父母、祖父母など直系尊属から住宅取得等のために金銭贈与を受けた場合、一定の非課税限度額まで、暦年課税の基礎控除額もしくは相続時精算課税の特別控除額に上乗せすることができます。
非課税限度額は、一定の省エネ等住宅（証明が必要）が1,000万円で、それ以外の場合は500万円。
ただし、令和3年中までに消費税率10％で契約している場合は、500万円の上乗せがあります。

◆「住宅取得等資金贈与非課税」その他の注意点！

(1)家屋等の要件

取得等する家屋は国内にあり、1/2以上居住用が要件。
床面積が40平米以上240平米以下（店舗兼でも共有でも家屋全体で判定。
合計所得金額1,000万円超の場合は50平米以上。）でなければなりません。
中古住宅でも築20年以内（耐火建築物は25年）の一定の要件（令和4年以降、築年数要件が一部変更される予定）があります。

(2)居住等の要件

贈与を受けた年の翌年3月15日までにその家屋に居住していなくてはなりません。
ただし、同日において屋根を有するなど「新築工事の完了に準ずる状態」にあれば、一定の書類の添付により特例の適用は可能です。
その場合でも、遅くとも申告年の12月31日までに居住の用に供されていないとなりません。
なお、この扱いは“新築”の場合で、分譲マンションや建売住宅の“取得”の場合にはその適用がありません。
ただし、新型コロナウイルス感染症の影響による工期の変更など、自己の責めに帰さない事由により居住期限までに居住できない場合は、分譲マンションや建売住宅でも居住期限の1年延長が認められます。
なお、贈与資金を増改築等に充てる場合は、中古取得物件に居住する前の増改築に充てたときの特例の適用がありません。注意が必要です。

(3)贈与資金の使途

家屋建築に先行して取得した土地に充てられた資金贈与についても、受贈者が家屋の名義を（共有含む）取得していれば、特例を適用することはできますが、贈与の翌年3月15日までに新築が要件となります。（(2)のただし書きの猶予規定は受けられますが…）

(4)他の特例との関係

1.平成26年分以前の年分において「住宅取得等資金の贈与の非課税」の制度を使っている場合も、今制度の適用はありません。
2.住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）との併用は可能です。
但し、先に家屋等の取得対価の額から贈与の特例の対象となる金額を差し引き、住宅借入金等特別控除の額が計算されます。
3.相続時精算課税制度との併用も可能です。
その場合は、暦年課税の基礎控除（110万円）はもう適用できません。
なお、相続時精算課税は曾祖父・曾祖母では使えません。

(5)相続税との関係

贈与があった年中に贈与者が死亡した場合でも、翌年に贈与税の非課税の適用を受ける申告を行えば、「死亡前3年以内に贈与により取得した財産」として相続財産に含める必要はありません。
なお、将来、「小規模宅地等の特例（特定居住用宅地等）」を適用する際に、配偶者や同居親族がいない場合のいわゆる「家なき子」の適用はできなくなりますので、ご注意ください。